《中�人民共和国》已�2007年11月28日国务院第197次常务会议通过，现予公布，自2008年1月1日起施行。
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　总　�　 温家�
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　二○○七年�二月六日

中�人民共和国

第一章　总　　则

　　第一�　根�《中�人民共和国�业所得税法》（以下简称�业所得税法）的规定，制定本�例。
　　第二�　�业所得税法第一�所称个人独资�业��伙�业，是指�照中国法律�行政法规�立的个人独资�业��伙�业。
　　第三�　�业所得税法第二�所称�法在中国境内�立的�业，包括�照中国法律�行政法规在中国境内�立的�业�事业���社会团体以�其他�得收入的组织。
　　�业所得税法第二�所称�照外国（地区）法律�立的�业，包括�照外国（地区）法律�立的�业和其他�得收入的组织。
　　第四�　�业所得税法第二�所称实际管�机构，是指对�业的生产���人员�账务�财产等实施实质性全�管�和控制的机构。
　　第五�　�业所得税法第二�第三款所称机构�场所，是指在中国境内从事生产��活动的机构�场所，包括：
　　（一）管�机构��业机构�办事机构；
　　（二）工厂�农场�开采自然资�的场所；
　　（三）�供劳务的场所；
　　（四）从事建筑�安装�装��修��勘探等工程作业的场所；
　　（五）其他从事生产��活动的机构�场所。
　　�居民�业委托�业代�人在中国境内从事生产��活动的，包括委托��或者个人�常代其签订��，或者储存�交付货物等，该�业代�人视为�居民�业在中国境内设立的机构�场所。
　　第六�　�业所得税法第三�所称所得，包括销售货物所得��供劳务所得�转让财产所得�股�红利等�益性投资所得�利�所得�租金所得�特许�使用费所得�接��赠所得和其他所得。
　　第七�　�业所得税法第三�所称��于中国境内�境外的所得，按照以下原则确定：
　　（一）销售货物所得，按照交易活动�生地确定；
　　（二）�供劳务所得，按照劳务�生地确定；
　　（三）转让财产所得，�动产转让所得按照�动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的�业或者机构�场所所在地确定，�益性投资资产转让所得按照被投资�业所在地确定；
　　（四）股��红利等�益性投资所得，按照分�所得的�业所在地确定；
　　（五）利�所得�租金所得�特许�使用费所得，按照负担�支付所得的�业或者机构�场所所在地确定，或者按照负担�支付所得的个人的�所地确定；
　　（六）其他所得，由国务院财政�税务主管部门确定。
　　第八�　�业所得税法第三�所称实际�系，是指�居民�业在中国境内设立的机构�场所拥有�以�得所得的股��债�，以�拥有�管��控制�以�得所得的财产等。

第二章　应纳税所得�

第一节　一般规定

　　第��　�业应纳税所得�的计算，以�责�生制为原则，属于当期的收入和费用，�论款项是�收付，�作为当期的收入和费用；�属于当期的收入和费用，�使款项已�在当期收付，��作为当期的收入和费用。本�例和国务院财政�税务主管部门�有规定的除外。
　　第��　�业所得税法第五�所称��，是指�业�照�业所得税法和本�例的规定将�一纳税年度的收入总��除��税收入��税收入和�项扣除��于零的数�。
　　第�一�　�业所得税法第五�五�所称清算所得，是指�业的全部资产��现价值或者交易价格�除资产净值�清算费用以�相关税费等�的余�。
　　投资方�业从被清算�业分得的剩余资产，其中相当于从被清算�业累计未分�利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应当确认为股�所得；剩余资产�除上述股�所得�的余�，超过或者低于投资�本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者�失。

第二节　收　　入

　　第�二�　�业所得税法第六�所称�业�得收入的货�形�，包括现金�存款�应收账款�应收票��准备�有至到期的债券投资以�债务的��等。
　　�业所得税法第六�所称�业�得收入的�货�形�，包括固定资产�生物资产�无形资产�股�投资�存货��准备�有至到期的债券投资�劳务以�有关�益等。
　　第�三�　�业所得税法第六�所称�业以�货�形��得的收入，应当按照公�价值确定收入�。
　　�款所称公�价值，是指按照市场价格确定的价值。
　　第�四�　�业所得税法第六�第（一）项所称销售货物收入，是指�业销售商��产��原�料�包装物�低值易耗�以�其他存货�得的收入。
　　第�五�　�业所得税法第六�第（二）项所称�供劳务收入，是指�业从事建筑安装�修�修��交通�输�仓储租��金��险�邮电通信�咨询�纪�文化体育�科学研究�技术�务�教育培训��饮�宿�中介代���生���社区�务�旅游�娱��加工以�其他劳务�务活动�得的收入。
　　第�六�　�业所得税法第六�第（三）项所称转让财产收入，是指�业转让固定资产�生物资产�无形资产�股��债�等财产�得的收入。
　　第�七�　�业所得税法第六�第（四）项所称股��红利等�益性投资收益，是指�业因�益性投资从被投资方�得的收入。
　　股��红利等�益性投资收益，除国务院财政�税务主管部门�有规定外，按照被投资方作出利润分�决定的日期确认收入的实现。
　　第�八�　�业所得税法第六�第（五）项所称利�收入，是指�业将资金�供他人使用但�构��益性投资，或者因他人�用本�业资金�得的收入，包括存款利��贷款利��债券利��欠款利�等收入。
　　利�收入，按照��约定的债务人应付利�的日期确认收入的实现。
　　第���　�业所得税法第六�第（六）项所称租金收入，是指�业�供固定资产�包装物或者其他有形资产的使用��得的收入。
　　租金收入，按照��约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
　　第二��　�业所得税法第六�第（七）项所称特许�使用费收入，是指�业�供专利���专利技术�商标��著作�以�其他特许�的使用��得的收入。
　　特许�使用费收入，按照��约定的特许�使用人应付特许�使用费的日期确认收入的实现。
　　第二�一�　�业所得税法第六�第（八）项所称接��赠收入，是指�业接�的�自其他�业�组织或者个人无�给予的货�性资产��货�性资产。
　　接��赠收入，按照实际收到�赠资产的日期确认收入的实现。
　　第二�二�　�业所得税法第六�第（�）项所称其他收入，是指�业�得的除�业所得税法第六�第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括�业资产溢余收入�逾期未退包装物押金收入�确实无法�付的应付款项�已作�账�失处���收回的应收款项�债务�组收入�补贴收入��约金收入�汇兑收益等。
　　第二�三�　�业的下列生产��业务�以分期确认收入的实现：
　　（一）以分期收款方�销售货物的，按照��约定的收款日期确认收入的实现；
　　（二）�业�托加工制造大型机械设备�船舶�飞机，以�从事建筑�安装�装�工程业务或者�供其他劳务等，�续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完�的工作�确认收入的实现。
　　第二�四�　采�产�分�方��得收入的，按照�业分得产�的日期确认收入的实现，其收入�按照产�的公�价值确定。
　　第二�五�　�业�生�货�性资产交�，以�将货物�财产�劳务用于�赠��债�赞助�集资�广告�样���工�利或者利润分�等用途的，应当视�销售货物�转让财产或者�供劳务，但国务院财政�税务主管部门�有规定的除外。
　　第二�六�　�业所得税法第七�第（一）项所称财政拨款，是指�级人民政府对纳入预算管�的事业���社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政�税务主管部门�有规定的除外。
　　�业所得税法第七�第（二）项所称行政事业性收费，是指�照法律法规等有关规定，按照国务院规定程�批准，在实施社会公共管�，以�在�公民�法人或者其他组织�供特定公共�务过程中，�特定对象收�并纳入财政管�的费用。
　　�业所得税法第七�第（二）项所称政府性基金，是指�业�照法律�行政法规等有关规定，代政府收�的具有专项用途的财政资金。
　　�业所得税法第七�第（三）项所称国务院规定的其他��税收入，是指�业�得的，由国务院财政�税务主管部门规定专项用途并�国务院批准的财政性资金。

第三节　扣　　除

　　第二�七�　�业所得税法第八�所称有关的支出，是指与�得收入直接相关的支出。
　　�业所得税法第八�所称��的支出，是指符�生产��活动常规，应当计入当期�益或者有关资产�本的必�和正常的支出。
　　第二�八�　�业�生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在�生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产�本，�得在�生当期直接扣除。
　　�业的��税收入用于支出所形�的费用或者财产，�得扣除或者计算对应的折旧�摊销扣除。
　　除�业所得税法和本�例�有规定外，�业实际�生的�本�费用�税金��失和其他支出，�得��扣除。
　　第二���　�业所得税法第八�所称�本，是指�业在生产��活动中�生的销售�本�销货�本�业务支出以�其他耗费。
　　第三��　�业所得税法第八�所称费用，是指�业在生产��活动中�生的销售费用�管�费用和财务费用，已�计入�本的有关费用除外。
　　第三�一�　�业所得税法第八�所称税金，是指�业�生的除�业所得税和�许抵扣的增值税以外的�项税金�其附加。
　　第三�二�　�业所得税法第八�所称�失，是指�业在生产��活动中�生的固定资产和存货的盘�����报废�失，转让财产�失，呆账�失，�账�失，自然�害等��抗力因素造�的�失以�其他�失。
　　�业�生的�失，�除责任人赔�和�险赔款�的余�，�照国务院财政�税务主管部门