中�人民共和国主席令第六�三�

　　《》已由中�人民共和国第�届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日通过，现予公布，自2008年1月1日起施行。

中�人民共和国主席　胡锦涛

2007年3月16日

第一章　总则

　　第一�　在中�人民共和国境内，�业和其他�得收入的组织（以下统称�业）为�业所得税的纳税人，�照本法的规定缴纳�业所得税。

　　个人独资�业��伙�业�适用本法。

　　第二�　�业分为居民�业和�居民�业。

　　本法所称居民�业，是指�法在中国境内�立，或者�照外国(地区)法律�立但实际管�机构在中国境内的�业。

　　本法所称�居民�业，是指�照外国（地区）法律�立且实际管�机构�在中国境内，但在中国境内设立机构�场所的，或者在中国境内未设立机构�场所，但有��于中国境内所得的�业。

　　第三�　居民�业应当就其��于中国境内�境外的所得缴纳�业所得税。

　　�居民�业在中国境内设立机构�场所的，应当就其所设机构�场所�得的��于中国境内的所得，以��生在中国境外但与其所设机构�场所有实际�系的所得，缴纳�业所得税。

　　�居民�业在中国境内未设立机构�场所的，或者虽设立机构�场所但�得的所得与其所设机构�场所没有实际�系的，应当就其��于中国境内的所得缴纳�业所得税。

　　第四�　�业所得税的税率为25%。

　　�居民�业�得本法第三�第三款规定的所得，适用税率为20%。

第二章　应纳税所得�

　　第五�　�业�一纳税年度的收入总�，�除��税收入��税收入��项扣除以��许弥补的以�年度���的余�，为应纳税所得�。

　　第六�　�业以货�形�和�货�形�从�����得的收入，为收入总�。包括：

　　（一）销售货物收入；

　　（二）�供劳务收入；

　　（三）转让财产收入；

　　（四）股��红利等�益性投资收益；

　　（五）利�收入；

　　（六）租金收入；

　　（七）特许�使用费收入；

　　（八）接��赠收入；

　　（�）其他收入。

　　第七�　收入总�中的下列收入为��税收入：

　　（一）财政拨款；

　　（二）�法收�并纳入财政管�的行政事业性收费�政府性基金；

　　（三）国务院规定的其他��税收入。

　　第八�　�业实际�生的与�得收入有关的���的支出，包括�本�费用�税金��失和其他支出，准予在计算应纳税所得�时扣除。

　　第��　�业�生的公益性�赠支出，在年度利润总�12%以内的部分，准予在计算应纳税所得�时扣除。

　　第��　在计算应纳税所得�时，下列支出�得扣除：

　　（一）�投资者支付的股��红利等�益性投资收益款项；

　　（二）�业所得税税款；

　　（三）税收滞纳金；

　　（四）罚金�罚款和被没收财物的�失；

　　（五）本法第��规定以外的�赠支出；

　　（六）赞助支出；

　　（七）未�核定的准备金支出；

　　（八）与�得收入无关的其他支出。

　　第�一�　在计算应纳税所得�时，�业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。

　　下列固定资产�得计算折旧扣除：

　　（一）房屋�建筑物以外未投入使用的固定资产；

　　（二）以��租�方�租入的固定资产；

　　（三）以�资租�方�租出的固定资产；

　　（四）已足���折旧�继续使用的固定资产；

　　（五）与��活动无关的固定资产；

　　（六）�独估价作为固定资产入账的土地；

　　（七）其他�得计算折旧扣除的固定资产。

　　第�二�　在计算应纳税所得�时，�业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。

　　下列无形资产�得计算摊销费用扣除：

　　（一）自行开�的支出已在计算应纳税所得�时扣除的无形资产；

　　（二）自创商誉；

　　（三）与��活动无关的无形资产；

　　（四）其他�得计算摊销费用扣除的无形资产。

　　第�三�　在计算应纳税所得�时，�业�生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：

　　（一）已足���折旧的固定资产的改建支出；

　　（二）租入固定资产的改建支出；

　　（三）固定资产的大修�支出；

　　（四）其他应当作为长期待摊费用的支出。

　　第�四�　�业对外投资期间，投资资产的�本在计算应纳税所得�时�得扣除。

　　第�五�　�业使用或者销售存货，按照规定计算的存货�本，准予在计算应纳税所得�时扣除。

　　第�六�　�业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得�时扣除。

　　第�七�　�业在汇总计算缴纳�业所得税时，其境外�业机构的���得抵�境内�业机构的盈利。

　　第�八�　�业纳税年度�生的��，准予�以�年度结转，用以�年度的所得弥补，但结转年�最长�得超过五年。

　　第���　�居民�业�得本法第三�第三款规定的所得，按照下列方法计算其应纳税所得�：

　　（一）股��红利等�益性投资收益和利��租金�特许�使用费所得，以收入全�为应纳税所得�；

　　（二）转让财产所得，以收入全��除财产净值�的余�为应纳税所得�；

　　（三）其他所得，�照�两项规定的方法计算应纳税所得�。

　　第二��　本章规定的收入�扣除的具体范围�标准和资产的税务处�的具体办法，由国务院财政�税务主管部门规定。

　　第二�一�　在计算应纳税所得�时，�业财务�会计处�办法与税收法律�行政法规的规定�一致的，应当�照税收法律�行政法规的规定计算。

第三章　应纳税�

　　第二�二�　�业的应纳税所得�乘以适用税率，�除�照本法关于税收优惠的规定��和抵�的税��的余�，为应纳税�。

　　第二�三�　�业�得的下列所得已在境外缴纳的所得税税�，�以从其当期应纳税�中抵�，抵���为该项所得�照本法规定计算的应纳税�；超过抵���的部分，�以在以�五个年度内，用�年度抵���抵�当年应抵税��的余�进行抵补：

　　（一）居民�业��于中国境外的应税所得；

　　（二）�居民�业在中国境内设立机构�场所，�得�生在中国境外但与该机构�场所有实际�系的应税所得。

　　第二�四�　居民�业从其直接或者间接控制的外国�业分得的��于中国境外的股��红利等�益性投资收益，外国�业在境外实际缴纳的所得税税�中属于该项所得负担的部分，�以作为该居民�业的�抵�境外所得税税�，在本法第二�三�规定的抵���内抵�。

第四章　税收优惠

　　第二�五�　国家对�点扶�和鼓励�展的产业和项目，给予�业所得税优惠。

　　第二�六�　�业的下列收入为�税收入：

　　（一）国债利�收入；

　　（二）符��件的居民�业之间的股��红利等�益性投资收益；

　　（三）在中国境内设立机构�场所的�居民�业从居民�业�得与该机构�场所有实际�系的股��红利等�益性投资收益；

　　（四）符��件的��利组织的收入。

　　第二�七�　�业的下列所得，�以������业所得税：

　　（一）从事农�林�牧�渔业项目的所得；

　　（二）从事国家�点扶�的公共基础设施项目投资��的所得；

　　（三）从事符��件的环境�护�节能节水项目的所得；

　　（四）符��件的技术转让所得；

　　（五）本法第三�第三款规定的所得。

　　第二�八�　符��件的�型微利�业，�按20%的税率�收�业所得税。

　　国家需��点扶�的高新技术�业，�按15%的税率�收�业所得税。

　　第二���　民�自治地方的自治机关对本民�自治地方的�业应缴纳的�业所得税中属于地方分享的部分，�以决定��或者��。自治州�自治县决定��或者��的，须报��自治区�直辖市人民政府批准。

　　第三��　�业的下列支出，�以在计算应纳税所得�时加计扣除：

　　（一）开�新技术�新产��新工艺�生的研究开�费用；

　　（二）安置残疾人员�国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。

　　第三�一�　创业投资�业从事国家需��点扶�和鼓励的创业投资，�以按投资�的一定比例抵扣应纳税所得�。

　　第三�二�　�业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，�以缩短折旧年�或者采�加速折旧的方法。

　　第三�三�　�业综�利用资�，生产符�国家产业政策规定的产�所�得的收入，�以在计算应纳税所得�时�计收入。

　　第三�四�　�业购置用于环境�护�节能节水�安全生产等专用设备的投资�，�以按一定比例实行税�抵�。

　　第三�五�　本法规定的税收优惠的具体办法，由国务院规定。

　　第三�六�　根�国民�济和社会�展的需�，或者由于��事件等原因对�业��活动产生�大影�的，国务院�以制定�业所得税专项优惠政策，报全国人民代表大会常务委员会备案。

第五章　�泉扣缴

　　第三�七�　对�居民�业�得本法第三�第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行�泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在�次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。

　　第三�八�　对�居民�业在中国境内�得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关�以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。

　　第三���　�照本法第三�七��第三�八�规定应当扣缴的所得税，扣缴义务人未�法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得�生地缴纳。纳税人未�法缴纳的，税务机关�以从该纳税人在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该纳税人的应纳税款。

　　第四��　扣缴义务人�次代扣的税款，应当自代扣之日起七日内缴入国库，并�所在地的税务机关报�扣缴�业所得税报告表。