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国　家　税　务　总　局

财税〔2009〕9�

财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率

和简易办法�收增值税政策的通知

���自治区�直辖市�计划�列市财政厅（局）�国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

根�《中�人民共和国增值税暂行�例》（国务院令538�，以下简称�例）和《中�人民共和国增值税暂行�例实施细则》（财政部国家税务总局令50�）的规定和国务院的有关精神，为�好相关增值税政策规定的衔接，加强�收管�，现将部分货物适用增值税税率和实行增值税简易�收办法的有关事项明确如下：

一�下列货物继续适用13%的增值税税率：

（一）农产�。

农产�，是指��业�养殖业�林业�牧业�水产业生产的���物�动物的�级产�。具体�税范围暂继续按照《财政部国家税务总局关于��〈农业产��税范围注释〉的通知》（财税字〔1995〕52�）�现行相关规定执行。

（二）音�制�。

音�制�，是指正�出版的录有内容的录音带�录�带�唱片�激光唱盘和激光视盘。

（三）电�出版物。

电�出版物，是指以数字代�方�，使用计算机应用程�，将图文声�等内容信�编辑加工�存储在具有确定的物�形�的��光�电等介质上，通过内嵌在计算机�手机�电�阅读设备�电�显示设备�数字音�视频播放设备�电�游�机�导航仪以�其他具有类似功能的设备上读�使用，具有交互功能，用以表达�想�普�知识和积累文化的大众传播媒体。载体形�和格�主�包括�读光盘(CD�读光盘CD-ROM�交互�光盘CD-I�照片光盘Photo-CD�高密度�读光盘DVD-ROM��光�读光盘HD-DVDROM和BDROM)�一次写入�光盘(一次写入CD光盘CD-R�一次写入高密度光盘DVD-R�一次写入�光光盘HD-DVD�R，BD-R)��擦写光盘(�擦写CD光盘CD-RW��擦写高密度光盘DVD-RW��擦写�光光盘HDDVD-RW和BD-RW��光盘M0)�软�盘(FD)�硬�盘(HD)�集�电路�(CF��MD��SM��MMC��RS-MMC��MS��SD��XD��T-F1ash��记忆棒)和��存储芯片。

（四）二甲醚。

二甲醚，是指化学分��为CH3OCH3，常温常压下为具有轻微醚香味，易燃�无毒�无�蚀性的气体。

二�下列按简易办法�收增值税的优惠政策继续执行，�得抵扣进项税�：

（一）纳税人销售自己使用过的物�，按下列政策执行：

1.一般纳税人销售自己使用过的属于�例第��规定�得抵扣且未抵扣进项税�的固定资产，按简易办法�4%�收率���收增值税。

一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改�若干问题的通知》（财税〔2008〕170�）第四�的规定执行。

一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物�，应当按照适用税率�收增值税。

2.�规模纳税人（除其他个人外，下�）销售自己使用过的固定资产，�按2%�收率�收增值税。

�规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物�，应按3%的�收率�收增值税。

（二）纳税人销售旧货，按照简易办法�照4%�收率���收增值税。

所称旧货，是指进入二次�通的具有部分使用价值的货物（�旧汽车�旧摩托车和旧游艇），但�包括自己使用过的物�。

（三）一般纳税人销售自产的下列货物，�选择按照简易办法�照6%�收率计算缴纳增值税：

1.县级�县级以下�型水力�电��生产的电力。�型水力�电��，是指�类投资主体建设的装机容�为5万�瓦以下（�5万�瓦）的�型水力�电��。

2.建筑用和生产建筑�料所用的砂�土�石料。

3.以自己采掘的砂�土�石料或其他矿物连续生产的砖�瓦�石�（��粘土实心砖�瓦）。

4.用微生物�微生物代谢产物�动物毒素�人或动物的血液或组织制�的生物制�。

5.自�水。

6.商�混�土（仅�于以水泥为原料生产的水泥混�土）。

一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税�，36个月内�得�更。

（四）一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法�照4%�收率计算缴纳增值税：

1.寄售商店代销寄售物�（包括居民个人寄售的物�在内）；

2.典当业销售死当物�；

3.�国务院或国务院授�机关批准的�税商店零售的�税�。

三�对属于一般纳税人的自�水公�销售自�水按简易办法�照6%�收率�收增值税，�得抵扣其购进自�水�得增值税扣税凭�上注明的增值税税款。

四�本通知自2009年1月1日起执行。《财政部国家税务总局关于调整农业产�增值税税率和若干项目��增值税的通知》〔财税字（94）004�〕�《财政部国家税务总局关于自�水�收增值税问题的通知》〔（94）财税字第014�〕�《财政部国家税务总局关于增值税��业税若干政策规定的通知》〔（94）财税字第026�〕第��和第���《国家税务总局关于��〈增值税问题解答（之一）〉的通知》（国税函�〔1995〕288�）附件第���《国家税务总局关于调整部分按简易办法�收增值税的特定货物销售行为�收率的通知》（国税�〔1998〕122�）�《国家税务总局关于县以下�水电电力产�增值税�税问题的批�》（国税函〔1998〕843�）�《国家税务总局关于商�混�土实行简易办法�收增值税问题的通知》（国税�〔2000〕37�）�《财政部国家税务总局关于旧货和旧机动车增值税政策的通知》（财税〔2002〕29�）�《国家税务总局关于自�水行业增值税政策问题的通知》（国税�〔2002〕56�）�《财政部国家税务总局关于宣传文化增值税和�业税优惠政策的通知》（财税〔2006〕153�）第一��《国家税务总局关于明确县以下�型水力�电��具体标准的批�》（国税函〔2006〕47�）�《国家税务总局关于商�混�土�收增值税有关问题的通知》（国税函〔2007〕599�）�《财政部国家税务总局关于二甲醚增值税适用税率问题的通知》（财税〔2008〕72�）�时废止。

中�人民共和国财政部　国家税务总局

二○○�年一月��日

主题�：增值税　税率　优惠△　通知