常财行资〔2008〕5�

常　州　市　财　政　局　文　件

常财行资〔2008〕5�

市�部�委�办�局，�有关��：

为加强市级行政事业��账销案存资产管�，促进账销案存资产的清�回收，盘活�良资产，特制定《常州市市级行政事业��账销案存资产管�暂行办法》，请�照执行。

附件：1．常州市市级行政事业��账销案存资产管�暂行办法

      2．账销案存资产清ç�†æƒ…况表

常州市财政局

二○○八年�月�日

主题�：账销案存资产　管�　办法　通知

常州市财政局办公室　　　　　　　　　　　　　　　　　　2008年10月10日��

共�500份

附件1：

常州市市级行政事业��账销案存资产管�暂行办法

第一章　总　则

第一�　为进一步加强和规范市级行政事业��账销案存资产管�，建立和完善内部控制制度，防范财务风险，促进账销案存资产的清�回收，盘活�良资产，根�《行政��国有资产管�暂行办法》（财政部令第35�）�《事业��国有资产管�暂行办法》（财政部令第36�）�《常州市行政事业��清产核资资金核实办法》（常清办〔2006〕3�）�《常州市市级行政事业��国有资产处置管�暂行办法》（常财行资〔2007〕10�）以�有关财务会计制度，制定本办法。

第二�　本办法所称行政事业��，是指市级机关�检察院�法院��类�有和使用国有资产的市属事业��，人民团体，以�上述��出资�立的其他��（以下简称���）。

第三�　本办法适用于���在清产核资���分立��并�撤销�行政隶属关系改��日常的资产处置管�过程中清�出�的，属于账销案存资产的管�工作。

第四�　本办法所称账销案存资产是指行政事业���批准已核销的�良资产，但尚未形�最终事实�失，�在会计上作核销处�的�时，在账外设置备查账并实施专项管�的资产。

第五�　本办法所称资产的事实�失，是指有确凿的事实和�法的��，表明有关账销案存资产的使用价值和转让价值�生了实质且����的�失，并且�能给��带�未��济利益的资产�失。

第二章　账销案存资产的管��责和管�原则

第六�　账销案存资产是行政事业��资产的组�部分，���应认真履行资产管��责，组织专门力�进行专项管�，积�清�追索，防止国有资产�失。

第七�　���负责人对本��账销案存资产的管�负领导责任；���财务部门和资产管�部门对账销案存资产的追索�销案工作负具体管�责任；���的审计�监察�纪检等部门对账销案存资产的追索�销案工作负监�责任。

第八�　���的财务部门负责制定账销案存资产的内部控制制度；按照“一账一案�的原则，建立账销案存资产的财务备查登记簿，详细记录账销案存资产的相关���财务核销的凭�资料�追索回收以�销案等情况，并�存有关的档案；负责回收资金的入账�核算；�上级资产管�部门（或授�管���）和本��领导报告账销案存资产管�的有关情况，接�监�检查；�助资产管�部门�好账销案存资产的清��追索工作。

第��　���的资产管�部门负责制定本部门范围内账销案存资产的备查账簿，并与财务部门的财务备查登记簿记录核对一致，负责�存有关档案；负责相关账销案存资产的清�与追索工作，�时将收回的资金和其他资产交有关部门处�；�助财务部门�上级主管部门和本��负责人报告账销案存资产管�的有关情况，接�监�检查。

第三章　账销案存资产的范围与存案�求

第��　账销案存资产包括债�性资产�投资性资产和实物性资产。

（一）债�性资产包括应收账款�其他应收款�预付账款�暂付款和未入账的因承担连带责任产生的债��应由责任人和�险公�赔�的款项等。

（二）投资性资产包括有价�券和对外投资。

（三）实物性资产包括存货�固定资产等。

第�一�　���应当严格按照“一账一案�的原则设置账销案存资产的备查登记簿，具体按照债�性资产�投资性资产�实物性资产设置三类资产的备查总账；并相应地设置应收账款�其他应收款�预付账款�暂付款�有价�券�对外投资�存货�固定资产等二级分类备查账；�按照�类资产的具体情况设置明细备查账。

第�二�　账销案存资产的存案�求：

（一）�批准核销资产�失时，除进行正常的会计处�外，凡�符�销案�件的，应当根�核销�失的有关��，�时在备查账簿上记录账销案存资产的增加；

（二）通过清�收回现金或其他资产时，除�时进行正常的会计处�外，应当根�收回资产的有关��，�时在备查账簿上记录账销案存资产的�少；

（三）建立账销案存资产的定期核对制度。

第�三�　备查账簿�其他资料应当建立专门档案管�制度，按照《会计档案管�办法》等规定妥善�管。

第四章　账销案存资产的清�与追索

第�四�　���应�立专门工作�组或机构对账销案存资产进行清�和追索，建立追索责任制，明确清欠任务和工作责任。清�与追索工作应��公开��明原则，并接���审计�监察等部门的监�。

第�五�　���对�批准处�的呆（�）账，除有�法部门�明�料�实无法追索外，���到账销案存，并通过�济�法律诉讼等多�途径尽�能收回资金或残值，防止国有资产�失。�法组织力�对债务人情况进行调查确认，对有能力�还债�的，应�法组织催收；对�付有暂时困难，�确有收回�能的债�，应建立跟踪监�制度；对确属无法收回的，应�时�财政部门�馈信�。

第�六�　清�和追索账销案存投资性资产，涉�被投资�业破产和清算的，如果属于有控制�的投资，必须按规定�法组织被投资�业破产或清算；如果属于无控制�的投资，必须认真�与破产和清算工作，维护���法�益，最大�度�低�失。

第�七�　清�和追索账销案存的债�性资产�投资性资产中，属于账销案存资产的债务�组和折价出售等事项，应当�本��领导集体讨论并形�决定，�时报�级财政部门核准�进行。

第�八�　账销案存实物性资产的清�，应当按照《常州市市级行政事业��国有资产处置管�暂行办法》（常财行资〔2007〕10�）文件规定，��财政部门�授�管����委托处置机构认真�好资产�现处置工作，最大�度地��收回残值，并按规定上缴�税收入专户。

第���　账销案存资产清�和追索收回的资金�其他资产，应当按国家有关财务会计制度规定�时入账，�得�设“�金库�或形�账外资产。

第五章　账销案存资产的销案��和程�

第二��　债�性资产��下列��进行销案：

（一）债务��被宣告破产的，应当�得法院破产清算的清�文件或执行完毕�明；

（二）债务��被撤销�被注销�被�销工商登记或被政府部门责令关闭的，应当�得清算报告或清算完毕�明；

（三）债务人失踪�死亡的，应当�得公安部门出具的债务人已失踪�死亡的�明�其�产已�清�完毕或无法清�或没有承债人�以清�的�明；

（四）涉�诉讼的，应当�得�法机关的判决或�定�执行完毕的��；无法执行或债务人无�还能力被法院终止执行的，应当�得法院的终止执行�定书等法律文件；

（五）涉�仲�的，应当�得相应仲�机构出具的仲��决书，以�仲��决执行完毕的相关�明；

（六）与债务人进行债务�组的，应当�得债务�组�议�执行完毕�明；

（七）债�超过诉讼时效的，应当�得债�超过诉讼时效的法律文件；

（八）清欠收入�足以弥补清欠�本的，应当�得清欠部门的情况说明���领导办公会集体讨论批准的会议纪�；

（�）其他足以�明债�确实无法收回的�法�有效��。

第二�一�　投资性资产��下列��进行销案：

（一）被投资��被宣告破产的，应当�得法院破产清算的清�文件或执行完毕�明；

（二）被投资��被注销��销工商执照或被政府部门责令关闭的，应当�得清算报告�清算完毕文件；

（三）涉�诉讼的，应当�得�法机关判决或�定�执行完毕的��；无法执行或债务人无�还能力被法院终止执行的，应当�得法院终止执行�定书等法律文件；

（四）涉�仲�的，应当�得相应仲�机构出具的仲��决书，以�执行完毕�明；

（五）�以公开买�的期货��券�外汇等短期投资�现�失，应当�得买�的交割��或清�凭�；

（六）其他足以�明投资确实无法收回的�法�有效��。

第二�二�　实物性资产��下列��进行销案：

（一）需�拆除�报废��现处�的，应当�得已拆除�报废��现处�的��，有残值的，应当�得残值入账凭�；

（二）应由责任人或�险公�赔�的，应当�得责任人缴纳赔�的收�或�险公�的�赔计算��银行进账�；

（三）涉�诉讼的，应当�得�法机关的判决或�定�执行完毕的��；无法执行或债务人无�还能力被法院终止执行的，应当�得法院的终止执行�定书等法律文件；

（四）涉�仲�的，应当�得具有仲�资格的社会仲�机构出具的仲��决书�执行完毕�明；

（五）抵押资产�失应当�得抵押资产被��或被���明；

（六）其他足以�明实物资产确实无法收回的�法�有效��。

第二�三�　���账销案存资产的销案应�循以下工作程�：

（一）��内部相关管�（资产或业务）部门�出销案报告，说明账销案存资产的�失原因和清�追索工作情况，并�供符�规定的销案���料；

（二）��内部审计�监察等相关部门对资产�失�生原因�处�情况进行审核，并�出销案审核��；

（三）��财务部门对销案报告和销案���料进行�核，并�出销案�核��；

（四）销案报告应报��领导集体审议批准，并形�相关文件；

（五）债�性资产�投资性资产应报�级财政部门核准；

（六）根�本��领导集体审议批准的文件�授�管���的批准文件��级财政部门核准批�文件�相关��，由��负责人�财务负责人��办人员签字确认�，进行账销案存资产的销案。

第二�四�　���在�年报�财务决算时应�时附报账销案存资产清�情况表（格�附�）�年度账销案存资产管�情况专项报告。专项报告主�内容包括：

（一）��账销案存资产本年度的清��追索情况；

（二）��对于追索收回的资金或残值的入账处�情况；

（三）��账销案存资产本年度的销案具体情况；

（四）其他需�说明的事项。

第二�五�　���应对账销案存资产的销案情况建立专门档案管�制度，以备查询和检查，并按照档案�管规定进行�管。存档资料主�包括：

（一）销案资产的基本情况；

（二）销案资产的清�和追索情况；

（三）销案资产的销案��；

（四）销案资产的销案程�；

（五）销案资产�失原因分��责任追究情况；

（六）其他相关�料。

第六章　工作责任�监�

第二�六�　���在账销案存资产管�过程中有下列行为之一的，上级主管��以��级财政部门将责令�期改正：

（一）未�循本办法规定，擅自对账销案存资产进行销案的；

（二）未按规定对账销案存资产的�失原因进行分��整改，因内部管�原因�产生新的�类资产�失的；

（三）未按照规定对工作失��渎�或者��规定，造��失的人员进行责任追究和处�的；

（四）未按照规定�上级主管����级财政部门报�账销案存资产管�有关资料和情况的。

第二�七�　���在账销案存资产管�过程中有下列行为之一的，上级主管��和�级财政部门将追究�����负责人和相关责任人的责任；构�犯罪的，移交�法部门�法追究刑事责任：

（一）在账销案存资产的处�过程中进行�下交易�从中获利的；

（二）将账销案存资产��低价出售或无�被其他���个人�有的；

（三）对账销案存资产的追索��现收入�入账��设“�金库�或�分�侵�的；

（四）其他严���账销案存管�制度规定或国家有关财务会计制度规定的行为。

第七章　附　则

第二�八�　事业��改制转�过程中核销的账销案存资产的管�，按照市有关改制�业�良资产的处�规定执行。

第二���　�辖市�区财政局��照本办法，结�当地实际，制定具体的管�办法。

第三��　本暂行办法由市财政局负责解释。

第三�一�　本暂行办法自2008年11月1日起执行。