财　　　　政　　　　部

国　家　税　务　总　局


财税〔2008〕92�

财政部　国家税务总局

关于嵌入�软件增值税政策的通知

���自治区�直辖市�计划�列市财政厅（局）�国家税务总局，新疆生产建设兵团财务局：

为更好�实软件增值税优惠政策，促进软件产业�展，根��地�映的情况，�研究，就嵌入�软件增值税政策明确如下：

一�增值税一般纳税人��计算机网络�计算机硬件和机器设备等一并销售其自行开�生产的嵌入�软件，如果能够按照《财政部国家税务总局关于贯彻�实〈中共中央�国务院关于加强技术创新，�展高科技，实现产业化的决定〉有关税收问题的通知》（财税字[1999]273�）第一�第三款的规定，分别核算嵌入�软件与计算机硬件�机器设备等的销售�，�以享�软件产�增值税优惠政策。凡�能分别核算销售�的，�按照《财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税[2005]165�）第�一�第一款规定，�予退税。

二�纳税人按照下列公�核算嵌入�软件的销售�

嵌入å¼�软件销售é¢�=嵌入å¼�软件与计算机硬件ã€�机器设备销售é¢�å�ˆè®¡-[计算机硬件ã€�机器设备æˆ�本×（1+æˆ�本利润率）]

上述公�中的�本是指，销售自产（或外购）的计算机硬件与机器设备的实际生产（或采购）�本。�本利润率是指，纳税人一并销售的计算机硬件与机器设备的�本利润率，实际�本利润率高于10%的，按实际�本利润率确定，低于10%的，按10%确定。

三�税务机关应按下列公�计算嵌入�软件的���退税�，并办�退税

å�³å¾�å�³é€€ç¨Žé¢�=嵌入å¼�软件销售é¢�×17%-嵌入å¼�软件销售é¢�×3%

四�税务机关应定期对纳税人的生产（或采购）�本等进行�点检查，审核纳税人是�如实核算�本�利润。对于软件销售��高��本或利润计算明显���的，应�时纠正，涉嫌�骗税的，应移交税务稽查部门处�。

五�本通知自《财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税[2005]165�）�布之日起执行。《财政部国家税务总局关于嵌入�软件增值税政策问题的通知》（财税[2006]174�）�止执行。本通知�布之�，纳税人销售软件产�符�本通知规定�件的，�地按本通知规定办�退税。

财政部　　　国家税务总局

二○○八年六月�三日