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转å‘财政部 国家税务总局 ä¸å›½äººæ°‘银行关于å°å‘《跨çœå¸‚总分机构ä¼ä¸šæ‰€å¾—税分é…åŠé¢„算管ç†æš‚行办法》的通知åŠè´¢æ”¿éƒ¨å…³äºŽè·¨çœå¸‚总分机构ä¼ä¸šæ‰€å¾—税分é…åŠé¢„算管ç†é—®é¢˜çš„补充通知 常财预〔2008〕8å· |
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常 州 市 财 政 局
江 è‹ çœ å¸¸ å·ž 市 国 家 税 务 å±€
常 州 市 地 方 税 务 局
ä¸å›½äººæ°‘银行常州市ä¸å¿ƒæ”¯è¡Œ
转å‘财政部 国家税务总局 ä¸å›½äººæ°‘银行关于å°å‘《跨çœ
市总分机构ä¼ä¸šæ‰€å¾—税分é…åŠé¢„算管ç†æš‚行办法》的通知
åŠè´¢æ”¿éƒ¨å…³äºŽè·¨çœå¸‚总分机构ä¼ä¸šæ‰€å¾—税分é…
åŠé¢„算管ç†é—®é¢˜çš„补充通知
å„区财政局ã€å¸‚区å„国税分局ã€åœ°ç¨Žåˆ†å±€ï¼Œæ¦è¿›åŒºå›½ç¨Žå±€ã€åœ°ç¨Žå±€ï¼Œäººæ°‘银行æ¦è¿›æ”¯è¡Œï¼š
现将《江è‹çœè´¢æ”¿åŽ… 江è‹çœå›½å®¶ç¨ŽåŠ¡å±€ã€€æ±Ÿè‹çœåœ°æ–¹ç¨ŽåŠ¡å±€ã€€ä¸å›½äººæ°‘银行å—京分行转å‘〈财政部 国家税务总局 ä¸å›½äººæ°‘银行关于跨çœå¸‚总分机构ä¼ä¸šæ‰€å¾—税分é…åŠé¢„算管ç†æš‚行办法〉的通知åŠè´¢æ”¿éƒ¨å…³äºŽè·¨çœå¸‚总分机构ä¼ä¸šæ‰€å¾—税分é…åŠé¢„算管ç†çš„补充通知》(è‹è´¢é¢„〔2008〕20å·ï¼‰è½¬å‘ç»™ä½ ä»¬ï¼Œè¯·éµç…§æ‰§è¡Œã€‚
附件:江è‹çœè´¢æ”¿åŽ… 江è‹çœå›½å®¶ç¨ŽåŠ¡å±€ã€€æ±Ÿè‹çœåœ°æ–¹ç¨ŽåŠ¡å±€ã€€ä¸å›½äººæ°‘银行å—京分行转å‘〈财政部 国家税务总局 ä¸å›½äººæ°‘银行关于跨çœå¸‚总分机构ä¼ä¸šæ‰€å¾—税分é…åŠé¢„算管ç†æš‚行办法〉的通知åŠè´¢æ”¿éƒ¨å…³äºŽè·¨çœå¸‚总分机构ä¼ä¸šæ‰€å¾—税分é…åŠé¢„算管ç†çš„补充通知
常州市财政局      常州市国税局
常州市地税局人行   常州市ä¸å¿ƒæ”¯è¡Œ
二○○八年å…月å七日
主题è¯ï¼šä¼ä¸šæ‰€å¾—税 å¾æ”¶ã€€åˆ†é… 办法 通知
常州市财政局办公室                
å…±å°34份
市总分机构ä¼ä¸šæ‰€å¾—税分é…åŠé¢„算管ç†æš‚行办法》的通知
åŠè´¢æ”¿éƒ¨å…³äºŽè·¨çœå¸‚总分机构ä¼ä¸šæ‰€å¾—税分é…
åŠé¢„算管ç†é—®é¢˜çš„补充通知
现将《财政部 国家税务总局 ä¸å›½äººæ°‘银行关于å°å‘<跨çœå¸‚总分机构ä¼ä¸šæ‰€å¾—税分é…åŠé¢„算管ç†æš‚行办法>的通知》(财预〔2008〕10å·ï¼‰åŠã€Šè´¢æ”¿éƒ¨å…³äºŽè·¨çœå¸‚总分机构ä¼ä¸šæ‰€å¾—税分é…åŠé¢„算管ç†é—®é¢˜çš„补充通知》(财预〔2008〕23å·ï¼‰è½¬å‘ç»™ä½ ä»¬ï¼Œå¹¶ç»“åˆæˆ‘çœå®žé™…,æ出如下补充规定,请一并贯彻执行。
一ã€è·¨çœå¸‚总分机构ä¼ä¸šæ‰€å¾—税地方分享部分的预算收入级次åŠé¢„算管ç†åŠžæ³•ã€‚
(一)总机构就地预缴25ï¼…çš„ä¼ä¸šæ‰€å¾—税,地方分享40%部分(å³ï¼šè´¢é¢„〔2008〕10å·æ–‡ç¬¬6页第三段ä¸æ出的“总机构所在地20ï¼…â€ï¼‰æŒ‰åŽŸä¼ä¸šæ‰€å¾—税地方分享部分的预算收入级次划归对应级次的地方财政,就地缴入地方金库,其ä¸ï¼Œæ€»æœºæž„原ä¼ä¸šæ‰€å¾—税地方分享部分属çœçº§çš„,总机构所在地预缴25ï¼…çš„ä¼ä¸šæ‰€å¾—税地方分享部分划归çœçº§ï¼Œå°±åœ°ç¼´å…¥çœçº§é‡‘库。税务机关开具税收缴款书时,“级次â€æ “ä¸å¤®60ï¼…ã€ä¸å¤®20%(待分é…)ã€åœ°æ–¹20ï¼…â€ä¸çš„“地方20ï¼…â€æŒ‰ç›¸åº”的地方分享级次填写为:çœï¼ˆæˆ–市ã€åŒºåŽ¿ã€ä¹¡ï¼‰çº§20%。
(二)分支机构分摊预缴50ï¼…çš„ä¼ä¸šæ‰€å¾—税,地方分享40%部分(å³ï¼šè´¢é¢„〔2008〕10å·æ–‡ç¬¬6页第二段ä¸æ出的“分支机构预缴所得税â€â€œåœ°æ–¹40ï¼…â€ï¼‰ï¼Œæ ¹æ®å…¶æ€»æœºæž„是å¦åœ¨æˆ‘çœä½œå¦‚下处ç†ï¼Œä»¥ä¾¿ä¸å¤®åˆ†é…办法与çœå†…分é…办法相衔接:
1.总机构ä¸åœ¨æˆ‘çœçš„,按分支机构原ä¼ä¸šæ‰€å¾—税地方分享部分的预算收入级次划归对应级次的地方财政,就地缴入地方金库,其ä¸ï¼Œåˆ†æ”¯æœºæž„原ä¼ä¸šæ‰€å¾—税地方分享部分属çœçº§çš„,分支机构所在地分摊预缴50ï¼…çš„ä¼ä¸šæ‰€å¾—税地方分享部分划归çœçº§ï¼Œå°±åœ°ç¼´å…¥çœçº§é‡‘库。
2.总机构在我çœçš„,按总机构原ä¼ä¸šæ‰€å¾—税地方分享部分的预算收入级次划归对应级次的地方财政,由总机构就地缴入地方金库,其ä¸ï¼Œæ€»æœºæž„原ä¼ä¸šæ‰€å¾—税地方分享部分属çœçº§çš„,分支机构所在地分摊预缴50ï¼…çš„ä¼ä¸šæ‰€å¾—税地方分享部分划归çœçº§ï¼Œå°±åœ°ç¼´å…¥çœçº§é‡‘库。预算科目æ ä»é€‰ç”¨1010440项“分支机构预缴所得税â€ä¸‹çš„有关目级科目å称åŠä»£ç 。
税务机关开具税收缴款书时,“级次â€æ “ä¸å¤®60ï¼…ã€åœ°æ–¹40ï¼…â€ä¸çš„“地方40ï¼…â€æŒ‰ç›¸åº”的地方分享级次填写为:çœï¼ˆæˆ–市ã€åŒºåŽ¿ã€ä¹¡ï¼‰çº§40%。
(三)汇总清算åŽä¸å¤®è´¢æ”¿è°ƒåº“分é…给我çœçš„ä¼ä¸šæ‰€å¾—税,全部划归çœçº§æ”¶å…¥ç¼´å…¥çœçº§é‡‘库。
(四)新ä¼ä¸šæ‰€å¾—税法实施å‰ï¼ˆå³2007年年底æ‘)已纳入ä¸å¤®è·¨åœ°åŒºç»è¥ã€é›†ä¸ç¼´çº³ä¼ä¸šæ‰€å¾—税的总分机构,以åŠåŽŸçº³å…¥åŽåˆé€€å‡ºæ¤èŒƒå›´çš„åŽæ³°è¯åˆ¸æœ‰é™è´£ä»»å…¬å¸ã€ä»ªåŒ–集团公å¸ï¼Œå…¶æ€»æœºæž„就地预缴的ä¼ä¸šæ‰€å¾—税和分支机构分摊预缴的ä¼ä¸šæ‰€å¾—税地方分享部分全部划归çœçº§ï¼Œå°±åœ°ç¼´å…¥çœçº§é‡‘库;相应地,将财预[2008ï¼½23å·æ–‡ç¬¬2页倒数第1段所æçš„â€œç”±è´¢æ”¿éƒ¨æŒ‰ç…§åŽŸæ ¸å®šçš„ç›¸å…³å› ç´ è¿›è¡Œåˆ†é…â€ç»™æˆ‘çœçš„ä¼ä¸šæ‰€å¾—税,全部划归çœçº§æ”¶å…¥ï¼Œå°±åœ°ç¼´å…¥çœçº§é‡‘库。
二ã€çœåŒºåŸŸå†…跨市ã€åŽ¿ï¼ˆåŒºï¼‰æ€»åˆ†æœºæž„ä¼ä¸šæ‰€å¾—税地方分享部分的预算收入级次åŠé¢„算管ç†åŠžæ³•ã€‚
(一)éµå¾ªæ–°ä¼ä¸šæ‰€å¾—税法以法人作为纳税主体的立法精神,åŒæ—¶ï¼Œä¸ºæ”¯æŒã€ä¿ƒè¿›æ€»éƒ¨ç»æµŽå‘展,规范税收å¾ç®¡ç§©åºï¼Œä»Žçœå†…å„地互有总分机构ä¼ä¸šæ‰€å¾—税æµå…¥æµå‡ºã€æ€»ä½“对ç‰åŠç®€åŒ–ä¼ä¸šçº³ç¨Žç¨‹åºã€ä¾¿äºŽå¾ç®¡ã€æ“作简便ç‰å‡ºå‘,çœåŒºåŸŸå†…跨市ã€åŽ¿ï¼ˆåŒºï¼‰æ€»åˆ†æœºæž„ä¼ä¸šæ‰€å¾—税由总机构统一计算ã€æ±‡æ€»ç¼´çº³ï¼Œåœ°æ–¹åˆ†äº«40%部分,按总机构原预算收入级次划归对应级次的地方财政,就地缴入地方金库(å¦60%就地缴入ä¸å¤®é‡‘库),其ä¸ï¼Œæ€»æœºæž„原ä¼ä¸šæ‰€å¾—税地方分享部分属çœçº§çš„,总机构所在地分享的地方ä¼ä¸šæ‰€å¾—税40%就地缴入çœçº§é‡‘库。缴库时,总机构所在地主管税务机关开具税收缴款书,预算科目æ 按ä¼ä¸šæ‰€æœ‰åˆ¶æ€§è´¨å¯¹åº”填写1010445项“跨市县总机构预缴所得税â€ä¸‹çš„有关目级科目å称åŠä»£ç (财预[2008ï¼½37å·å¢žåŠ 入“级次â€æ 按上述分é…比例填写“ä¸å¤®60%,çœï¼ˆæˆ–市ã€åŒºåŽ¿ã€ä¹¡ï¼‰çº§40ï¼…â€ã€‚汇总清缴时补缴或退还多缴的ä¼ä¸šæ‰€å¾—税,åŒæ ·é€‰ç”¨æ¤ç§‘目办ç†ã€‚
对分支机构ä¸å‚与所得税分享而影å“地方的收入(包括总机构在我çœçš„è·¨çœå¸‚总分机构的分支机构),原则上ä¸ä½œè°ƒæ•´ã€‚为é¿å…å¯¹çŽ°æœ‰åˆ†æ”¯æœºæž„æ‰€åœ¨åœ°è´¢æ”¿åŽŸæœ‰åˆ©ç›Šé€ æˆè¾ƒå¤§å½±å“,对影å“特别大的地区(2007å¹´å•ä¸ªä¼ä¸šåˆ†æ”¯æœºæž„ä¼ä¸šæ‰€å¾—税地方分享40%部分达到100万元以上),由当地财政ã€ç¨ŽåŠ¡éƒ¨é—¨è”åˆå‘çœè´¢æ”¿åŽ…ã€çœå›½ç¨Žå±€ã€çœåœ°ç¨Žå±€ç”³è¯·ï¼Œçœå›½ç¨Žå±€ã€çœåœ°ç¨Žå±€æ ¹æ®å„分支机构所在地2007年实际分享数以åŠå®žè¡Œæœ¬åŠžæ³•åŽæ€»æœºæž„2008年实际纳税ç‰æƒ…况综åˆè€ƒè™‘ï¼Œæ ¸å®šåˆ’è½¬åŸºæ•°ï¼Œçœè´¢æ”¿åŽ…通过年终结算从总机构所在地财政划给分支机构所在地财政。今åŽåˆ†æ”¯æœºæž„ä¸å‚与所得税分享而å—å½±å“的收入原则上ä¸ä½œè°ƒæ•´ã€‚
(二)åŒä¸€åŽ¿ï¼ˆåŒºï¼‰å†…跨乡镇总分机构ä¼ä¸šæ‰€å¾—税地方分享部分的分é…ã€é¢„算管ç†åŠžæ³•ç”±åŽ¿ï¼ˆåŒºï¼‰è´Ÿè´£åˆ¶è®¢ã€‚
三ã€ä¼ä¸šæ‰€å¾—税地方分享部分原全部划归çœçº§çš„金èžä¿é™©ä¸šã€çœæ–°é—»å‡ºç‰ˆå±€ä¸‹å±žçš„å„新闻出版ä¼ä¸šåŠæ–°åŽä¹¦åº—ã€åœ¨å®çš„çœå±žç›ä¸šã€å†œåž¦ä¼ä¸šã€çƒŸè‰åŠ 工业ã€çƒŸè‰å…¬å¸ã€çƒŸè‰å“牌有é™å…¬å¸ã€ç»è¥é«˜é€Ÿå…¬è·¯ï¼ˆæ¡¥ï¼‰ä¼ä¸šã€æ±Ÿè‹çœç”µåŠ›å…¬å¸ï¼ˆéƒ¨ç½‘,国税å¾æ”¶éƒ¨åˆ†ï¼‰ã€æ±Ÿè‹ç§»åŠ¨é€šä¿¡æœ‰é™è´£ä»»å…¬å¸ï¼Œå…¶æ€»æœºæž„就地预缴的ä¼ä¸šæ‰€å¾—税和分支机构分摊预缴的ä¼ä¸šæ‰€å¾—税地方分享部分全部划归çœçº§ï¼Œå°±åœ°ç¼´å…¥çœçº§é‡‘库。
å››ã€ä»ŠåŽçœå†…跨地区总分机构如å˜ä¸ºè·¨çœå¸‚总分机构,或跨çœå¸‚总分机构å˜ä¸ºçœå†…跨地区总分机构,其ä¼ä¸šæ‰€å¾—税分é…åŠé¢„算管ç†è¯·æŒ‰æœ¬é€šçŸ¥ç›¸åº”规定调整。
五ã€è´¢é¢„ï¼»2008ï¼½23å·æ–‡ç¬¬2页第二段ä¸å¯¹â€œåŽŸå®žè¡Œç‹¬ç«‹æ ¸ç®—ã€å°±åœ°çº³ç¨Žçš„è·¨çœå¸‚总分机构内资ä¼ä¸šï¼Œå…¶åˆ†æ”¯æœºæž„缴纳的2007å¹´åŠä»¥å‰ä¼šè®¡å¹´åº¦ä¼ä¸šæ‰€å¾—税â€ï¼Œåˆ†æ”¯æœºæž„所在地分享40%部分,请按原ä¼ä¸šæ‰€å¾—税地方分享部分的预算收入级次划归对应级次的地方财政,就地缴入地方金库,其ä¸ï¼ŒåŽŸä¼ä¸šæ‰€å¾—税地方分享部分属çœçº§çš„,地方分享40%部分划归çœçº§æ”¶å…¥ï¼Œå°±åœ°ç¼´å…¥çœçº§é‡‘库。对“原实行汇总纳税的跨çœå¸‚总分机构内ã€å¤–资ä¼ä¸šï¼Œå…¶ç¼´çº³çš„2007å¹´åŠä»¥å‰ä¼šè®¡å¹´åº¦ä¼ä¸šæ‰€å¾—税â€æ€»æœºæž„所在地分享40%部分,请按原ä¼ä¸šæ‰€å¾—税地方分享部分的预算收入级次划归对应级次的地方财政,就地缴入地方金库,其ä¸ï¼ŒåŽŸçº³å…¥ï¼ˆå«åŽŸçº³å…¥åŽåˆé€€å‡ºï¼‰ä¸å¤®è·¨åœ°åŒºç»è¥ã€é›†ä¸ç¼´çº³ä¼ä¸šæ‰€å¾—税的总分机构,总机构所在地分享40%部分全部划归çœçº§æ”¶å…¥ï¼Œå°±åœ°ç¼´å…¥çœçº§é‡‘库。
å…ã€æœ¬é€šçŸ¥è‡ª
附件:1.财政部国家税务总局ä¸å›½äººæ°‘银行关于å°å‘《跨çœå¸‚总分机构ä¼ä¸šæ‰€å¾—税分é…åŠé¢„算管ç†æš‚行办法》的通知(财预〔2008〕10å·ï¼‰
2.财政部关于跨çœå¸‚总分机构ä¼ä¸šæ‰€å¾—税分é…åŠé¢„算管ç†é—®é¢˜çš„补充通知(财预〔2008〕23å·ï¼‰
江è‹çœåœ°æ–¹ç¨ŽåŠ¡å±€ã€€ã€€ã€€ä¸å›½äººæ°‘银行å—京分行
二○○八年三月二å七日
主题è¯ï¼šä¼ä¸šæ‰€å¾—税 å¾æ”¶ã€€åˆ†é… 办法 通知
江è‹çœè´¢æ”¿åŽ…办公室                
å°370份
国 家 税 务 总 局
ä¸ã€€å›½ã€€äººã€€æ°‘ 银 行
财政部 国家税务总局 ä¸å›½äººæ°‘银行关于å°å‘《跨çœå¸‚
总分机构ä¼ä¸šæ‰€å¾—税分é…åŠé¢„算管ç†æš‚行办法》的通知
ç»å›½åŠ¡é™¢æ‰¹å‡†ï¼ŒçŽ°å°†ã€Šè·¨çœå¸‚总分机构ä¼ä¸šæ‰€å¾—税分é…åŠé¢„算管ç†æš‚行办法》å°å‘ç»™ä½ ä»¬ï¼Œè¯·è®¤çœŸè´¯å½»æ‰§è¡Œã€‚
附件:跨çœå¸‚总分机构ä¼ä¸šæ‰€å¾—税分é…åŠé¢„算管ç†æš‚行办法
二○○八年一月å五日
主题è¯ï¼šè´¢æ”¿ã€€è·¨çœå¸‚ç»è¥â–³ã€€ä¼ä¸šæ‰€å¾—税 办法 通知
财政部办公厅        å°å‘260份      
è·¨çœå¸‚总分机构ä¼ä¸šæ‰€å¾—税分é…åŠé¢„算管ç†æš‚行办法
为了ä¿è¯ã€Šä¸åŽäººæ°‘共和国ä¼ä¸šæ‰€å¾—税法》的顺利实施,妥善处ç†åœ°åŒºé—´åˆ©ç›Šåˆ†é…关系,åšå¥½è·¨çœå¸‚总分机构ä¼ä¸šæ‰€å¾—税收入的å¾ç¼´å’Œåˆ†é…管ç†å·¥ä½œï¼Œç‰¹åˆ¶å®šæœ¬åŠžæ³•ã€‚
一ã€ä¸»è¦å†…容
(一)基本方法。属于ä¸å¤®ä¸Žåœ°æ–¹å…±äº«æ”¶å…¥èŒƒå›´çš„è·¨çœå¸‚总分机构ä¼ä¸šç¼´çº³çš„ä¼ä¸šæ‰€å¾—税,按照统一规范ã€å…¼é¡¾æ€»æœºæž„和分支机构所在地利益的原则,实行“统一计算ã€åˆ†çº§ç®¡ç†ã€å°±åœ°é¢„ç¼´ã€æ±‡æ€»æ¸…ç®—ã€è´¢æ”¿è°ƒåº“â€çš„处ç†åŠžæ³•ï¼Œæ€»åˆ†æœºæž„统一计算的当期应纳税é¢çš„地方分享部分,25%由总机构所在地分享,50ï¼…ç”±å„分支机构所在地分享,25%按一定比例在å„地间进行分é…。
统一计算,是指居民ä¼ä¸šåº”统一计算包括å„个ä¸å…·æœ‰æ³•äººèµ„æ ¼è¥ä¸šæœºæž„在内的ä¼ä¸šå…¨éƒ¨åº”纳税所得é¢ã€åº”纳税é¢ã€‚总机构和分支机构适用税率ä¸ä¸€è‡´çš„,应分别计算应纳税所得é¢ã€åº”纳税é¢ï¼Œåˆ†åˆ«æŒ‰é€‚用税率缴纳。
分级管ç†ï¼Œæ˜¯æŒ‡å±…æ°‘ä¼ä¸šæ€»æœºæž„ã€åˆ†æ”¯æœºæž„,分别由所在地主管税务机关属地进行监ç£å’Œç®¡ç†ã€‚å±…æ°‘ä¼ä¸šæ€»æœºæž„ã€åˆ†æ”¯æœºæž„的所在地主管税务机关都有监管的责任,居民ä¼ä¸šæ€»æœºæž„ã€åˆ†æ”¯æœºæž„都è¦åŠžç†ç¨ŽåŠ¡ç™»è®°å¹¶æŽ¥å—所在地主管税务机关的监管。
就地预缴,是指居民ä¼ä¸šæ€»æœºæž„ã€åˆ†æ”¯æœºæž„,应按本办法规定的比例分别就地按月或者按å£å‘所在地主管税务机关申报ã€é¢„ç¼´ä¼ä¸šæ‰€å¾—税。
汇总清算,是指在年度终了åŽï¼Œæ€»æœºæž„负责进行ä¼ä¸šæ‰€å¾—税的年度汇算清缴。总分机构ä¼ä¸šæ ¹æ®ç»Ÿä¸€è®¡ç®—的年度应纳税所得é¢ã€åº”纳税é¢ï¼ŒæŠµå‡æ€»æœºæž„ã€åˆ†æ”¯æœºæž„当年已就地分期预缴的ä¼ä¸šæ‰€å¾—税款åŽï¼Œå¤šé€€å°‘补。
财政调库,是指财政部定期将缴入ä¸å¤®æ€»é‡‘库的跨çœå¸‚总分机构ä¼ä¸šæ‰€å¾—税待分é…æ”¶å…¥ï¼ŒæŒ‰ç…§æ ¸å®šçš„ç³»æ•°è°ƒæ•´è‡³åœ°æ–¹é‡‘åº“ã€‚
(二)适用范围。跨çœå¸‚总分机构ä¼ä¸šæ˜¯æŒ‡è·¨çœï¼ˆè‡ªæ²»åŒºã€ç›´è¾–市和计划å•åˆ—市,下åŒï¼‰è®¾ç«‹ä¸å…·æœ‰æ³•äººèµ„æ ¼è¥å¥³æœºæž„çš„ä¼ä¸šã€‚
实行就地预缴ä¼ä¸šæ‰€å¾—税办法的ä¼ä¸šæš‚定为总机构和具有主体生产ç»è¥èŒèƒ½çš„二级分支机构。三级åŠä¸‰çº§ä»¥ä¸‹åˆ†æ”¯æœºæž„,其ç»è¥æ”¶å…¥ã€èŒå·¥å·¥èµ„和资产总é¢ç‰ç»Ÿä¸€è®¡å…¥äºŒçº§æœºæž„测算。
属于é“è·¯è¿è¾“ä¼ä¸šï¼ˆåŒ…括广é“集团和大秦é“路公å¸ï¼‰ã€å›½æœ‰é‚®æ”¿ä¼ä¸šã€ä¸å›½å·¥å•†é“¶è¡Œè‚¡ä»½æœ‰é™å…¬å¸ã€ä¸å›½å†œä¸šé“¶è¡Œã€ä¸å›½é“¶è¡Œè‚¡ä»½æœ‰é™å…¬å¸ã€å›½å®¶å¼€å‘银行ã€ä¸å›½å†œä¸šå‘展银行ã€ä¸å›½è¿›å‡ºå£é“¶è¡Œã€ä¸å¤®æ±‡é‡‘投资有é™è´£ä»»å…¬å¸ã€ä¸å›½å»ºè®¾é“¶è¡Œè‚¡ä»½æœ‰é™å…¬å¸ã€ä¸å›½å»ºé“¶æŠ•èµ„有é™è´£ä»»å…¬å¸ã€ä¸å›½çŸ³æ²¹å¤©ç„¶æ°”股份有é™å…¬å¸ã€ä¸å›½çŸ³æ²¹åŒ–工股份有é™å…¬å¸ä»¥åŠæµ·æ´‹çŸ³æ²¹å¤©ç„¶æ°”ä¼ä¸šæ³¡æ‹¬æ¸¯æ¾³å°å’Œå¤–商投资ã€å¤–国海上石油天然气ä¼ä¸šï¼‰ç‰ä¼ä¸šæ€»åˆ†æœºæž„缴纳的ä¼ä¸šæ‰€å¾—税(包括滞纳金ã€ç½šæ¬¾æ”¶å…¥ï¼‰ä¸ºä¸å¤®æ”¶å…¥ï¼Œå…¨é¢ä¸Šç¼´ä¸å¤®å›½åº“,ä¸å®žè¡Œæœ¬åŠžæ³•ã€‚
ä¸å…·æœ‰ä¸»ä½“生产ç»è¥èŒèƒ½ä¸”在当地ä¸ç¼´çº³è¥ä¸šç¨Žã€å¢žå€¼ç¨Žäº§å“å”®åŽæœåŠ¡ã€å†…éƒ¨ç ”å‘ã€ä»“储ç‰ä¼ä¸šå†…部辅助性的二级分支机构以åŠä¸Šå¹´åº¦ç¬¦åˆæ¡ä»¶çš„å°åž‹å¾®åˆ©ä¼ä¸šåŠå…¶åˆ†æ”¯æœºæž„,ä¸å®žè¡Œæœ¬åŠžæ³•ã€‚
在ä¸å›½å¢ƒå†…未跨çœå¸‚设立ä¸å…·æœ‰æ³•äººèµ„æ ¼è¥ä¸šæœºæž„çš„å±…æ°‘ä¼ä¸šï¼Œå…¶ä¼ä¸šæ‰€å¾—税å¾æ”¶ç®¡ç†åŠæ”¶å…¥åˆ†é…办法,ä»æŒ‰åŽŸè§„定执行,ä¸å®žè¡Œæœ¬åŠžæ³•ã€‚
å±…æ°‘ä¼ä¸šåœ¨ä¸å›½å¢ƒå¤–设立ä¸å…·æœ‰æ³•äººèµ„æ ¼è¥ä¸šæœºæž„的,ä¸å®žè¡Œæœ¬åŠžæ³•ã€‚ä¼ä¸šæŒ‰æœ¬åŠžæ³•è®¡ç®—有关分期预缴ä¼ä¸šæ‰€å¾—税时,其实际利润é¢ã€åº”纳税é¢åŠåˆ†æ‘Šå› ç´ æ•°é¢ï¼Œå‡ä¸åŒ…括其境外è¥ä¸šæœºæž„。
二ã€é¢„算科目
为满足跨çœå¸‚总分机构ä¼ä¸šæ‰€å¾—税税收å¾ç®¡ã€æ±‡ç®—清缴ã€é€€åº“ã€è°ƒåº“ç‰éœ€è¦ï¼Œå¯¹ã€Š2008年政府收支分类科目》101类“税收收入â€æœ‰å…³ç§‘目作如下修订:
(一)在10104款“ä¼ä¸šæ‰€å¾—税â€æ–°å¢ž40项“分支机构预缴所得税â€ã€41项“总机构预缴所得税â€ã€42项“总机构汇算清缴所得税â€ã€43项“ä¼ä¸šæ‰€å¾—税待分é…收入â€å’Œç›¸å…³ç›®çº§ç§‘目。将原40项“ä¼ä¸šæ‰€å¾—税税款滞纳金ã€ç½šæ¬¾æ”¶å…¥â€ä»£ç 调整为50,下设目级科目å称和说明ä¸å˜ã€‚
(二)在10105款“ä¼ä¸šæ‰€å¾—税退税â€å¢žè®¾35项“跨çœå¸‚总分机构ä¼ä¸šæ‰€å¾—税退税â€ï¼Œåæ˜ è´¢æ”¿éƒ¨é—¨æŒ‰â€œå…ˆå¾åŽé€€â€æ”¿ç–审批退库的跨çœå¸‚总分机构ä¼ä¸šæ‰€å¾—税(ä¸åŒ…括按规定办ç†çš„多缴税款退税)。
(三)有关科目说明åŠå…¶ä»–修改情况è§é™„件。
三ã€ç¨Žæ¬¾é¢„ç¼´
(一)预缴方å¼ã€‚è·¨çœå¸‚总分机构ä¼ä¸šåº”æ ¹æ®æ ¸å®šçš„应纳税é¢ï¼Œåˆ†åˆ«ç”±æ€»æœºæž„ã€åˆ†æ”¯æœºæž„按月或按å£å°±åœ°é¢„缴。
预缴方å¼ä¸€ç»ç¡®å®šï¼Œå½“年度ä¸å¾—å˜æ›´ã€‚
ï¼ˆäºŒï¼‰å°±åœ°é¢„ç¼´ã€‚ç”±æ€»æœºæž„æ ¹æ®ä¼ä¸šæœ¬æœŸç´¯è®¡å®žé™…ç»è¥ç»“果统一计算ä¼ä¸šå®žé™…利润é¢ã€åº”纳税é¢ï¼Œå¹¶åˆ†åˆ«ç”±æ€»æœºæž„ã€åˆ†æ”¯æœºæž„分期预缴。
1.分支机构分摊的预缴税款。总机构在æ¯æœˆæˆ–æ¯å£ç»ˆäº†ä¹‹æ—¥èµ·å日内,按照以å‰å¹´åº¦ï¼ˆ1—6月份按上上年,7-12月份按上年)å„çœå¸‚分支机构的ç»è¥æ”¶å…¥ã€èŒå·¥å·¥èµ„和资产总é¢ä¸‰ä¸ªå› ç´ ï¼Œå°†ç»Ÿä¸€è®¡ç®—çš„ä¼ä¸šå½“期应纳税é¢çš„50%在å„分支机构之间进行分摊(总机构所在çœå¸‚åŒæ—¶è®¾æœ‰åˆ†æ”¯æœºæž„的,åŒæ ·æŒ‰ä¸‰ä¸ªå› ç´ åˆ†æ‘Šï¼‰ï¼Œå„åˆ†æ”¯æœºæž„æ ¹æ®åˆ†æ‘Šç¨Žæ¬¾å°±åœ°åŠžç†ç¼´åº“,所缴纳税款收入由ä¸å¤®ä¸Žåˆ†æ”¯æœºæž„所在地按60:40åˆ†äº«ã€‚åˆ†æ‘Šæ—¶ä¸‰ä¸ªå› ç´ æƒé‡ä¾æ¬¡ä¸º0.35ã€0.35å’Œ0.3。当年新设立的分支机构第二年起å‚与分摊;当年撤销的分支机构第二年起ä¸å‚与分摊。
分支机构ç»è¥æ”¶å…¥ï¼Œæ˜¯æŒ‡ä¼ä¸šåœ¨é”€å”®å•†å“或者æ供劳务ç‰ç»è¥ä¸šåŠ¡ä¸å®žçŽ°çš„全部è¥ä¸šæ”¶å…¥ã€‚å…¶ä¸ï¼Œç”Ÿäº§ç»è¥ä¼ä¸šç»è¥æ”¶å…¥æ˜¯æŒ‡ç”Ÿäº§ç»è¥ä¼ä¸šé”€å”®å•†å“ã€æ供劳务ç‰å–得的全部收入;金èžä¼ä¸šç»è¥æ”¶å…¥æ˜¯æŒ‡é‡‘èžä¼ä¸šå–得的利æ¯å’Œæ‰‹ç»è´¹ç‰å…¨éƒ¨æ”¶å…¥ï¼›ä¿é™©ä¼ä¸šç»è¥æ”¶å…¥æ˜¯æŒ‡ä¿é™©ä¼ä¸šå–å¾—çš„ä¿è´¹ç‰å…¨éƒ¨æ”¶å…¥ã€‚
分支机构èŒå·¥å·¥èµ„,是指ä¼ä¸šä¸ºèŽ·å¾—èŒå·¥æ供的æœåŠ¡è€Œç»™äºˆå„ç§å½¢å¼çš„报酬åŠå…¶ä»–相关支出。
分支机构资产总é¢ï¼Œæ˜¯æŒ‡ä¼ä¸šæ‹¥æœ‰æˆ–è€…æŽ§åˆ¶çš„é™¤æ— å½¢èµ„äº§å¤–èƒ½ä»¥è´§å¸è®¡é‡çš„ç»æµŽèµ„æºæ€»é¢ã€‚
å„分支机构分摊预缴é¢æŒ‰ä¸‹åˆ—å…¬å¼è®¡ç®—:
å„分支机构分摊预缴é¢=所有分支机构应分摊的预缴总é¢Ã—该分支机构分摊比例
å…¶ä¸ï¼š
所有分支机构应分摊的预缴总é¢=统一计算的ä¼ä¸šå½“期应纳税é¢Ã—50ï¼…
该分支机构分摊比例=(该分支机构ç»è¥æ”¶å…¥ï¼å„分支机构ç»è¥æ”¶å…¥æ€»é¢ï¼‰Ã—0.35+(该分支机构èŒå·¥å·¥èµ„ï¼å„分支机构èŒå·¥å·¥èµ„总é¢ï¼‰Ã—0.35+(该分支机构资产总é¢ï¼å„分支机构资产总é¢ä¹‹å’Œï¼‰Ã—0.30
以上公å¼ä¸ï¼Œåˆ†æ”¯æœºæž„仅指需è¦å‚与就地预缴的分支机构。
2.总机构就地预缴税款。总机构应将统一计算的ä¼ä¸šå½“期应纳税é¢çš„25%,就地办ç†ç¼´åº“,所缴纳税款收入由ä¸å¤®ä¸Žæ€»æœºæž„所在地按60:40分享。
3.总机构预缴ä¸å¤®å›½åº“税款。总机构应将统一计算的ä¼ä¸šå½“期应纳税é¢çš„剩余25%,就地全é¢ç¼´å…¥ä¸å¤®å›½åº“,所缴纳税款收入60%为ä¸å¤®æ”¶å…¥ï¼Œ40%由财政部按照2004年至2006å¹´å„çœå¸‚三年实际分享ä¼ä¸šæ‰€å¾—税å 地方分享总é¢çš„比例定期å‘å„çœå¸‚分é…。
å››ã€é¢„缴税款缴库程åº
(一)分支机构分摊的预缴税款由分支机构办ç†å°±åœ°ç¼´åº“。分支机构所在地税务机关开具税收缴款书,预算科目æ 按ä¼ä¸šæ‰€æœ‰åˆ¶æ€§è´¨å¯¹åº”填写1010440项“分支机构预缴所得税â€ä¸‹çš„有关目级科目å称åŠä»£ç ,“级次â€æ 填写“ä¸å¤®60%,地方40ï¼…â€ã€‚
(二)总机构就地预缴税款和总机构预缴ä¸å¤®å›½åº“税款由总机构åˆå¹¶åŠžç†å°±åœ°ç¼´åº“。ä¸å¤®åœ°æ–¹åˆ†é…æ–¹å¼ä¸ºä¸å¤®60%,ä¼ä¸šæ‰€å¾—税待分é…收入(暂列ä¸å¤®æ”¶å…¥ï¼‰20%,总机构所在地20%。总机构所在地税务机关开具税收缴款书,预算科目æ 按ä¼ä¸šæ‰€æœ‰åˆ¶æ€§è´¨å¯¹åº”填写1010441项“总机构预缴所得税â€ä¸‹çš„有关目级科目å称åŠä»£ç ,“级次â€æ 按上述分é…比例填写“ä¸å¤®60ï¼…ã€ä¸å¤®20%(待分é…)ã€åœ°æ–¹20ï¼…â€ã€‚
国库部门收到税款åŽï¼Œå°†å…¶ä¸60%列入ä¸å¤®çº§1010441项“总机构预缴所得税â€ä¸‹æœ‰å…³ç›®çº§ç§‘目,20%列入ä¸å¤®çº§1010443项“ä¼ä¸šæ‰€å¾—税待分é…收入â€ä¸‹æœ‰å…³ç›®çº§ç§‘目,20%列入地方级1010441项“总机构预缴所得税â€ä¸‹æœ‰å…³ç›®çº§ç§‘目。
五ã€æ±‡æ€»æ¸…ç®—
å„分支机构ä¸è¿›è¡Œä¼ä¸šæ‰€å¾—ç¨Žæ±‡ç®—æ¸…ç¼´ï¼Œç»Ÿä¸€ç”±æ€»æœºæž„æŒ‰ç…§ç›¸å…³è§„å®šè¿›è¡Œã€‚æ€»æœºæž„æ‰€åœ¨åœ°ç¨ŽåŠ¡æœºå…³æ ¹æ®æ±‡æ€»è®¡ç®—çš„ä¼ä¸šå¹´åº¦å…¨éƒ¨åº”纳税é¢ï¼Œæ‰£é™¤æ€»æœºæž„å’Œå„境内分支机构已预缴的税款,多退少补。
(一)补缴的税款由总机构全é¢å°±åœ°ç¼´å…¥ä¸å¤®å›½åº“,ä¸å®žè¡Œä¸Žæ€»æœºæž„所在地分享。总机构所在地税务机关开具税收缴款书,预算科目按ä¼ä¸šæ‰€æœ‰åˆ¶æ€§è´¨å¯¹åº”填写1010442项“总机构汇算清缴所得税â€ä¸‹çš„有关目级科目å称åŠä»£ç ,“级次â€æ 填写“ä¸å¤®60%,ä¸å¤®40%(待分é…)â€ã€‚
国库部门收到税款åŽï¼ŒæŒ‰å…±äº«æ”¶å…¥è¿›è¡Œä¸šåŠ¡å¤„ç†ï¼Œå°†å…¶ä¸60%列入ä¸å¤®çº§1010442项“总机构汇算清缴所得税â€ä¸‹æœ‰å…³ç›®çº§ç§‘目,40%列入ä¸å¤®çº§1010443项“ä¼ä¸šæ‰€å¾—税待分é…收入â€ä¸‹æœ‰å…³ç›®çº§ç§‘目。
(二)多缴的税款由总机构所在地税务机关开具收入退还书并按规定办ç†é€€åº“。收入退还书预算科目按ä¼ä¸šæ‰€æœ‰åˆ¶æ€§è´¨å¯¹åº”填写1010442项“总机构汇算清缴所得税â€ä¸‹çš„有关目级科目å称åŠä»£ç ,“级次â€æ 填写“ä¸å¤®60ï¼…ã€ä¸å¤®40%(待分é…)â€ã€‚国库部门办ç†æ—¶ï¼ŒæŒ‰å…±äº«æ”¶å…¥è¿›è¡Œä¸šåŠ¡å¤„ç†ï¼Œå°†æ‰€é€€ç¨Žæ¬¾çš„60%列ä¸å¤®çº§1010442项“总机构汇算清缴所得税â€ä¸‹æœ‰å…³ç›®çº§ç§‘目,40%列ä¸å¤®çº§1010443项“ä¼ä¸šæ‰€å¾—税待分é…收入â€ä¸‹æœ‰å…³ç›®çº§ç§‘目。
å…ã€è´¢æ”¿è°ƒåº“
è´¢æ”¿éƒ¨æ ¹æ®2004年至2006å¹´å„çœå¸‚三年实际分享ä¼ä¸šæ‰€å¾—税å 地方分享总é¢çš„比例,定期å‘ä¸å¤®æ€»é‡‘库按目级科目开具分地区调库划款指令,将“ä¼ä¸šæ‰€å¾—税待分é…收入â€å…¨é¢åˆ’转至地方金库。地方金库收款åŽï¼Œå…¨é¢åˆ—入地方级1010441项“总机构预缴所得税â€ä¸‹çš„目级科目办ç†å…¥åº“,并通知åŒçº§è´¢æ”¿éƒ¨é—¨ã€‚
七ã€å…¶ä»–
(一)跨çœå¸‚总分机构ä¼ä¸šç¼´çº³çš„所得税税款滞纳金ã€ç½šæ¬¾æ”¶å…¥ï¼Œä¸å®žè¡Œè·¨åœ°åŒºåˆ†äº«ï¼ŒæŒ‰ä¸å¤®ä¸Žåœ°æ–¹60:40分æˆæ¯”例就地缴库。需è¦é€€è¿˜çš„所得税税款滞纳金和罚款收入ä»æŒ‰çŽ°è¡Œç®¡ç†åŠžæ³•åŠžç†å®¡æ‰¹é€€åº“手ç»ã€‚
(二)财政部于æ¯å¹´1月åˆæŒ‰ä¸å¤®æ€»é‡‘库截至上年
(三)税务机关与国库部门在办ç†æ€»æœºæž„缴纳的所得税对账时,需è¦å°†1010441项“总机构预缴所得税â€ã€42项“总机构汇算清缴所得税â€ã€43项“ä¼ä¸šæ‰€å¾—税待分é…收入â€ä¸‹è®¾çš„ç›®çº§ç§‘ç›®æŒ‰çº§æ¬¡æ ¸å¯¹ä¸€è‡´ã€‚
(四)本办法实施åŽï¼Œç¼´çº³å’Œé€€è¿˜ï¼Ž2007å¹´åŠä»¥å‰å¹´åº¦çš„ä¼ä¸šæ‰€å¾—税,ä»æŒ‰åŽŸåŠžæ³•æ‰§è¡Œã€‚
(五)本办法自
(å…)分é…给地方的跨çœå¸‚总分机构ä¼ä¸šæ‰€å¾—税收入,以åŠçœåŒºåŸŸå†…跨市县ç»è¥ä¼ä¸šç¼´çº³çš„ä¼ä¸šæ‰€å¾—税收入,å¯å‚照本办法制定çœä»¥ä¸‹åˆ†é…与预算管ç†åŠžæ³•ã€‚
附(点击下载):1.《2008年政府收支分类科目》修订内容
2.《2008年政府收支分类科目》修订表
财政部关于跨çœå¸‚总分机构ä¼ä¸š
所得税分é…åŠé¢„算管ç†é—®é¢˜çš„补充通知
《财政部 国家税务总局 ä¸å›½äººæ°‘银行关于å°å‘<è·¨çœå¸‚总分机构ä¼ä¸šæ‰€å¾—税分é…åŠé¢„算管ç†æš‚行办法>的通知》(财预[2008]10å·ï¼Œä»¥ä¸‹ç®€ç§°ã€Šé€šçŸ¥ã€‹ï¼‰è§„定“本办法实施åŽï¼Œç¼´çº³å’Œé€€è¿˜2007å¹´åŠä»¥å‰å¹´åº¦çš„ä¼ä¸šæ‰€å¾—税,ä»æŒ‰åŽŸåŠžæ³•æ‰§è¡Œâ€ï¼Œç»å›½å®¶ç¨ŽåŠ¡æ€»å±€å’Œä¸å›½äººæ°‘银行åŒæ„,现对有关事项补充通知如下:
一ã€åŽŸå®žè¡Œç‹¬ç«‹æ ¸ç®—ã€å°±åœ°çº³ç¨Žçš„è·¨çœå¸‚总分机构内资ä¼ä¸šï¼Œå…¶åˆ†æ”¯æœºæž„缴纳的2007å¹´åŠä»¥å‰ä¼šè®¡å¹´åº¦ä¼ä¸šæ‰€å¾—税,ä»å°±åœ°ç¼´çº³ï¼Œå¹¶ç”±ä¸å¤®ä¸Žåˆ†æ”¯æœºæž„所在地按照60:40比例风分享;原实行汇总纳税的跨çœå¸‚总分机构内ã€å¤–资ä¼ä¸šï¼Œå…¶ç¼´çº³çš„2007å¹´åŠä»¥å‰ä¼šè®¡å¹´åº¦ä¼ä¸šæ‰€å¾—税,继ç»å®žè¡Œæ±‡æ€»çº³ç¨Žï¼Œå¹¶ç”±ä¸å¤®ä¸Žæ€»æœºæž„所在地按照60:40比例分享。
å„级税务部门在办ç†ä¼ä¸šæ‰€å¾—税入库和退库手ç»æ—¶ï¼Œè¦åˆ†æ¸…税款所属期é™ã€‚上述ä¼ä¸šç¼´çº³çš„2007å¹´åŠä»¥å‰ä¼šè®¡å¹´åº¦çš„ä¼ä¸šæ‰€å¾—税,适用ä¼ä¸šæ‰€å¾—税10104款下01-39项,50项科目(ä¼ä¸šæ‰€å¾—税退税使用10105款下01-34项ã€99项科目),ä¸é€‚用ä¼ä¸šæ‰€å¾—税10104款下40-43项和ä¼ä¸šæ‰€å¾—税退税10105款下35项科目。2008å¹´åŠä»¥åŽå¹´åº¦çš„ä¼ä¸šæ‰€å¾—税,使用ä¼ä¸šæ‰€å¾—税10104款下40-43项和ä¼ä¸šæ‰€å¾—税退税10105款下35项科目。
二ã€ã€Šé€šçŸ¥ã€‹è§„定,原实行《跨地区ç»è¥é›†ä¸ç¼´åº“çš„ä¼ä¸šæ‰€å¾—税地区间分é…暂行办法》(财预[2002]5å·ï¼‰çš„ä¼ä¸šä¸“用所得税科目å–消,其缴纳2007å¹´åŠä»¥å‰ä¼šè®¡å¹´åº¦çš„ä¼ä¸šæ‰€å¾—税,按本补充通知所附的“缴纳和退还2007å¹´åŠä»¥å‰å¹´åº¦çš„ä¼ä¸šæ‰€å¾—税使用科目对照表â€ä¸ä¿®è®¢åŽçš„有关科目缴库,ä¸å¤®ä¸Žæ€»æœºæž„所在地按照60:40比例分享。其ä¸ï¼ŒåŽåŒ—电力集团ç‰15户ä¼ä¸šæ€»æœºæž„所在地多分享的部分,专项上解ä¸å¤®ï¼Œç”±è´¢æ”¿éƒ¨æŒ‰ç…§åŽŸæ ¸å®šçš„ç›¸å…³å› ç´ è¿›è¡Œåˆ†é…。
三ã€æ¤å‰æŒ‰åŽŸç§‘ç›®1010440项“ä¼ä¸šæ‰€å¾—税税款滞纳金ã€ç½šæ¬¾æ”¶å…¥â€å…¥åº“资金,需按修订åŽçš„《2008年政府收支分类科目》调整至1010450项“ä¼ä¸šæ‰€å¾—税税款滞纳金ã€ç½šæ¬¾æ”¶å…¥â€ç§‘目。
附件(点击下载):缴纳和退还2007å¹´åŠä»¥å‰å¹´åº¦çš„ä¼ä¸šæ‰€å¾—税适用科目对照表
二○○八年二月三日
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