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主持人：各位嘉宾、网友，大家下午好！欢迎大家到常州市政府网站的“在线访谈”栏目来互动交流！ 2013-05-24 14:32:58

主持人：营改增是我国家贯彻落实科学发展观、转变经济发展方式的一件大事，是一项事关长远发展的重大改革措施。目的是要通过实施营业税改征增值税改革试点，促进经济结构调整，从税制上逐步消除重复征税问题，促进现代服务业加快发展。从去年下半年以来，“营改增”这个词语在新闻、报纸上就成为了一个热门词，今天我们特地邀请了武进国税局的领导就“营改增”政策方面的问题与网友进行在线交流。下面首先请领导为大家作自我介绍。 2013-05-24 14:35:27

袁建业：大家好,我是武进国税局副局长袁建业。 2013-05-24 14:36:30

潘小芳：大家好，我是武进国税局征收管理科副科长潘小芳。 2013-05-24 14:37:14

顾惠明：大家好，我是武进国税局政策法规科副科长顾惠明。 2013-05-24 14:37:52

主持人：好的，今天的在线交流时间约一个小时，欢迎广大网友踊跃提问！下面开始提问！ 2013-05-24 14:38:29

网友_我从那来：我是一家运输企业，请问这次“营改增”涉及到哪些行业呢？具体的改革内容包括哪些？包不包括我们行业？ 2013-05-24 14:40:41

袁建业：这位网友你好，本次“营改增”试点涉及的范围，选择了交通运输业和现代服务业中的研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁和鉴证咨询等六个领域，简称为“1 6”。交通运输业包括了陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务，其中陆路运输、水路运输和航空运输均包含了旅客运输和货物运输。你们公司属于交通运输行业，属于本次“营改增”范围。税率设置方面，在现行增值税17%和13%两档税率基础上，改革试点新增11%和6%两档低税率，确保试点行业总体税负不增加或略有下降。其中，有形动产租赁适用17%税率，交通运输业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。 2013-05-24 14:47:16

网友_春花秋月：我准备办一个花卉盆景公司，为家庭和单位提供盆景、盆栽植物的出租，定期进行更换、保养之类的服务，根据租赁期限的长短向客户收取一定的费用。我想问一下，我是要向国税局还是地税局办理领发票的事情呢？ 2013-05-24 14:40:43

潘小芳：根据江苏省国家税务局有关营改增具体政策执行口径的规定，花卉盆景、盆栽植物的出租属于有形动产的租赁，属于营改增的范围。所以你应当在办理好营业执照后，到国税部门办理税务登记和领发票的事项，并向国税部门申报缴纳增值税。 2013-05-24 14:45:14

网友_数钱的宁：我是一家企业的财务会计，我看到我们营改增实施后新设置的税率比原来缴纳营业税的税率高，感觉我们的税收负担更为沉重了，而营改增不是说减负的吗？有点疑惑，能给我们解释下吗？ 2013-05-24 14:43:26

顾惠明：增值税和营业税属于两个不同的税种，他们的具体计算方法也是不同的。对于纳税人的实际税收负担，并不等于规定的法定税率。国家税务总局在确定营业税改征增值税各行业适用税率时，根据“改革试点行业总体税负不增加或略有下降”的原则，有关部门按照试点行业营业税实际税负，利用测定平衡点的方法进行了认真测算。测定平衡点的方法也就是将该行业改革前应缴营业税金额合计，作为该行业改革后应缴增值税金额合计，以此推算该行业适用的增值税税率。其中，陆路运输、水路运输、航空运输等交通运输业转换的增值税税率水平基本在11%～15%之间，研发和技术服务、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询服务等现代服务业基本在6%～10%之间。为使试点各行业总体税负不增加，改革试点选择了11%和6%两档低税率，分别适用于交通运输业和部分现代服务业。上面所讲的两档税率，都是适用于具备“增值税一般纳税人”资格的纳税人，当按照这个税率计算销项税额的时候，购进固定资产、原材料、配件及办公用品等取得的抵扣凭证，都是可以抵扣进项税额的。而对于小规模纳税人，则都是采用简易计税办法，按照3%的征收率计算缴纳的，并且计税依据都是不含税收入。因此，这样的税率设计理论上是不会增加税收负担的。 2013-05-24 14:50:03

网友_和尚：我公司是增值税一般纳税人， 2012年12月销售一批产品给客户，当时就开了增值税专用发票。后来因为质量原因，部分产品发生退货，请问我们能不能将原来的发票进行作废处理，重新开发票给客户？ 2013-05-24 14:46:16

潘小芳：这种情况是不能直接将发票作废的，而是应当通过开“红字发票”（也就是负数发票）的办法进行处理。只有在当月发生退货或者折让，并且购买方没有将增值税专用发票进行认证，或者属于无法认证的情况下，开票方收回了发票联和抵扣联，才能进行作废处理。隔月的，都不能进行作废。纳税人销售货物并且开出增值税专用发票后，发生退货、折让、开票有误以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形，且不符合发票作废条件的，需要开具红字增值税专用发票来处理。纳税人应当按照规定，填报《开具红字增值税专用发票申请单》，经税务机关审核后，取得《开具红字增值税专用发票通知单》，才能通过防伪税控系统开具红字发票（负数发票）。如果是营改增一般纳税人提供货物运输服务，开具货运专用发票后，发生应税服务中止、折让、开票有误以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形，且不符合发票作废条件的，需要开具红字货运专用发票的，实际受票方或承运人也应当向主管税务机关填报《开具红字货物运输业增值税专用发票申请单》，经主管税务机关审核后，出具《开具红字货物运输业增值税专用发票通知单》。承运方凭《通知单》在货物运输业增值税专用发票税控系统中以销项负数开具红字货运专用发票。如果纳税人在没有取得《通知单》的情况下，开出的负数发票是不符合规定的，涉及的增值税销项税额不能冲减，并且会因为未按规定开具发票而受到处罚。 2013-05-24 14:55:07

网友_若离：我是一个新办的企业，为了拓展自己的业务，经营中需要领购使用增值税专用发票，请问能不能认定为增值税一般纳税人呢？ 2013-05-24 14:46:16

袁建业：完全可以。《增值税一般纳税人资格认定管理办法》规定，“年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定”。纳税人需要同时符合下列条件（一）有固定的生产经营场所；（二）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。个体工商户以外的其他个人，也就是咱们所说的“自然人”，不办理一般纳税人资格认定。 2013-05-24 14:54:26

网友_云：我们公司刚刚开业，做的是化工产品的批发、零售，规模不大。我的主要客户他们的产品是具备季节性特点的，每年只有大约半年时间是生产旺季，我的生意也主要跟着他们变化。请问我这种情况，可以申请领用增值税专用发票吗？还有在淡季的时候我基本没有多少营业的，可以申请恢复成小规模纳税人吗？ 2013-05-24 14:49:01

顾惠明：你这种情况，按照规定申请认定为增值税一般纳税人，并且购买防伪税控设备后，可以申请领用增值税专用发票。具体的办理程序和需要准备的资料，你可以直接到主管税务分局办税大厅咨询、办理。但对于你的第二个问题，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第三十三条的规定，“ 除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人”。因此，即使是在经营的淡季，你公司也应当按照一般纳税人的要求来办理涉税事项。 2013-05-24 14:56:12

网友_火星人：我公司是营改增纳税人，原来没有接触过增值税方面的事项。我是公司财务部门的，对增值税一般纳税人取得的进项抵扣凭证，有哪些不能抵扣进项税额的规定不是太清楚，能否请嘉宾给我们解释一下？ 2013-05-24 14:53:44

袁建业：增值税一般纳税人取得的进项抵扣凭证，主要有以下几种情况是不能抵扣进项税额的：1、用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务。譬如用于建造车间的材料、用于发放职工福利的、用于食堂消费的东西，这些进项税都是不能抵扣的。2、非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务。3、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务。这里的“非正常损失”，是指因为企业管理不善造成货物的丢失、被盗和霉烂变质的损失这三种情况。4、接受的旅客运输服务。如企业出差人员的车票、接送工人上下班发生的运费等。5、自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇。但作为提供交通运输业服务的运输工具和租赁服务标的物的除外，如出租车公司购买的轿车、汽车租赁公司购买的轿车等，都是可以申报抵扣进项税的。 2013-05-24 15:05:22

网友_的确良：我是一家营改增企业，请问我们纳税人是不是确实享受到了减税的好处呢？ 2013-05-24 14:56:47

潘小芳： “营改增”试点改革是一项结构性减税政策，所谓“结构性减税”，就是说它不是一项普遍性的减税。总体来说，是降低税负，减轻负担，但并不是每一个行业或者每一个纳税人的情况都是一样的，可能部分纳税人的实际税收负担短期内还会有所增加。但是“营改增”的真正意义并不仅仅是减负，主要是完善产业间的抵扣链条，产业链下游制造业也因获得增值税抵扣而降低税负。从运行的情况看，这次税制改革最大的得益者实际上是生产型企业，因为原来这些企业购进的技术服务、物流服务、支付的设备租金等都不能抵扣进项税额，现在都可以取得抵扣凭证进行抵扣了，实际缴纳的增值税就会减少。这也体现了我们重视实体经济、强本固基的指导思想。从已经实施“营改增”的交通运输和其他现代服务业的情况看，90%以上的纳税人实际税收负担是下降的，其中现代服务业税负下降平均在2%以上。只有交通运输业一般纳税人实际税负略有上升，主要是因为这些企业在10月1日前购入的汽车等资产不能抵扣进项税额、主要的抵扣项目只有燃油、修理用配件和一些办公用品、水电费，这些一般只占到成本的40%左右。还有一个重要的原因是占运输成本很大比例的道路通行费、过桥费等杂费无法抵扣进项税额，这个问题在一定时期内都会存在，只有等待我们国家增值税覆盖范围进一步的扩大后才能彻底得到解决。 2013-05-24 15:06:16

网友_随变：我是一家刚实施“营改增”的企业，请问我们生产经营活动需要的发票，与原来相比有什么变化吗？ 2013-05-24 14:56:52

顾惠明：纳入营改增范围的行业，在发票的使用方面变化也是很大的，现代服务业纳税人可以使用增值税专用发票、增值税普通发票和其他的普通发票，交通运输业纳税人则使用“货运增值税专用发票”和其他的普通发票，这些发票都需要向国税部门领购。 2013-05-24 15:04:51

网友_灰太狼：我是一家运输企业，属于小规模纳税人，请问向税务机关申请代开增值税专用发票和货运增值税专用发票，具体是如何办理的呢？ 2013-05-24 14:57:15

顾惠明：向税务机关申请代开的小规模纳税人，首先必须是办理了营业执照并且向税务机关办理了税务登记的，无证、无照户是不行的。申请代开专用发票，需要准备好规定的各项资料，到主管的税务分局代开窗口办理。资料包括：1、税务登记证副本（供查验）； 2、合同复印件或者其他能够证明业务具体情况的书面资料。货物销售的是购销合同，运输业务是货运合同，书面资料一般是指双方的协议和购货方的收货单据等； 3、《代开专用发票缴纳税款申报单》这个一般都是在窗口现场填写；4、发票专用章； 5、如果是货运增值税专用发票，首次申请代开的纳税人，需要提供车辆道路运输经营许可证或船舶营业运输证等有效证件复印件、自备或承包、承租的车船等运输工具的证明复印件。另外，由于目前我们对于税款征收的管理要求日益提高，窗口人员不能收取现金，税款的缴纳都是直接到银行解缴入库或者通过划卡操作，所以请纳税人尽可能携带银行卡（带银联标识）办理缴纳税款，这样可以减少纳税人往来银行的时间，提高效率。 2013-05-24 15:13:05

网友_开心：我有个问题想请教一下。我的公司从事的是服务性行业，一直是按照营业税来纳税的。但我们公司实际的服务项目比较多，对于我们的业务是否属于营改增的范围，到底需要开哪种发票，具体如何纳税这些问题不是很清楚，象我们这种情况要向哪个部门去咨询办理啊？还有，我们几乎每天都需要用到发票，如果属于营改增项目，在由地税向国税移交办理的过程中我们的发票能够不中断吗？ 2013-05-24 14:58:00

潘小芳：根据2013年2月26日常州市出台的《国、地税局对营改增纳税人户管确认衔接管理意见》，对户管确认的流程和时间作出了详细的规定，彻底解决了纳税人反映的问题。下面我对户管确认衔接管理意见简要介绍一下。具体流程：1、地税发起的。填写《营改增纳税人户管确认传递单》→ 国税分局核实后签署意见5个工作日内反馈地税 →地税收到确认营改增后5个工作日内收缴发票。对于超过5个工作日国税未反馈的视同确认营改增。2、国税发起。国税调查核实后填写《传递单》→ 地税分局签署意见，5个工作日反馈国税分局，逾期未反馈的视同同意，5个工作日后开始核销发票。以上传递单每周汇总到区局上报市局。对于征税范围有异议的，上报市地税局、国税局协商解决。 2013-05-24 15:15:12

网友_拿铁：我是一家现代服务业企业，刚刚转为营改增纳税人，原来缴纳营业税时候享有税收优惠的，改为增值税以后，是否继续可以享受政策呢？ 2013-05-24 15:02:27

顾惠明：对于一些特殊行业、产业予以税收优惠，鼓励扶持其发展壮大，是我们国家制定税收政策一贯坚持的做法，税务部门对此也都是不折不扣的予以落实。营改增试点中，同样规定了很多税收优惠政策，主要包括直接减、免税和即征即退等方式。考虑到现有营业税优惠政策包含的政策内容及试点后的管理要求，在转换为增值税优惠政策时采用了不同税收的优惠政策。这其中，免征增值税的应税服务项目有12项，包括了个人转让著作权；残疾人个人提供应税服务；纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务；符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务；转业军官、退役士兵及随军家属就业等多个具体项目。增值税即征即退有3项，安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法；一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策；经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。增值税税额抵减方面有两项，1、持《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》）人员从事个体经营的，在3年内按照每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。2、服务型企业（除广告服务外）在新增加的岗位中，当年新招用持《就业失业登记证》人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按照实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠，定额标准为每人每年4800元。还有一个重要的优惠政策，就是起征点的规定。个人提供应税服务的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。具体标准是：按期纳税的，为月应税销售额20000元（含本数）；按次纳税的，为每次（日）销售额500元（含本数）。这里的“个人”不包括已经认定为一般纳税人的个体工商户。 2013-05-24 15:29:54

网友_请你来：我是一家出租车公司的会计，请问涉及出租车公司的“营改增“税收优惠政策有哪些？ 2013-05-24 15:02:30

潘小芳：对于从事交通运输的纳税人，有一些特殊的政策规定。如从事公共交通运输的公交公司、出租车公司、轨道交通、轮渡公司这些一般纳税人，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。也就是说，可以不按照11%的法定税率，而是按照3%的征收率计算缴纳增值税。经过调研以后，江苏省国家税务局将此项政策扩展到所有从事道路客运的纳税人，目的就是降低这些客运行业的税收负担，扶持公共运输行业的发展壮大。当然，这是按照纳税人自己的意愿，向税务机关申请的，属于纳税人的权利。 2013-05-24 15:20:35

网友_果儿：我公司在实行营改增以后发生了国际性的业务，也就是为国外的单位和个人提供了服务取得了收入，请问我公司能否否也能享受税收优惠政策呢？ 2013-05-24 15:02:32

袁建业：向国外的单位和个人提供的应税服务，适用增值税零税率和免税政策。其中提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率。所谓零税率，就是在本环节实行免税，并且可以申请退还符合规定的进项税额。国际运输服务包括三类1.在境内载运旅客或者货物出境；2.在境外载运旅客或者货物入境；3.在境外载运旅客或者货物。纳税人如果发生了适用零税率的应税服务，应当按月向主管退税的税务机关申报，并报送相应的资料。需要强调的是，向境外单位提供的设计服务，不包括对境内不动产提供的设计服务。例如我们的某设计院为外国公司设计了一栋大楼，但这栋大楼属于外国公司在中国境内独资公司的，建造在中国境内，那么这笔业务就不能适用零税率。还有一些向国外单位和个人提供的应税服务，可以直接享受免征增值税的政策。主要包括以下这些项目：（1）工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务（2）会议展览地点在境外的会议展览服务。（3）存储地点在境外的仓储服务。（4）标的物在境外使用的有形动产租赁服务。（5）向境外单位提供的技术转让、技术咨询、合同能源管理、软件等服务，以及广告投放地在境外的广告服务。 2013-05-24 15:24:43

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